Mediante la presente circular, recordamos a todos nuestros clientes que por medio de la Resolución de Superintendencia N° 169-2014/SUNAT que señala las últimas disposiciones sobre la Comunicación de la emisión, transferencia y cancelación de acciones y participaciones vía Clave SOL – Formulario N° 1605 – Emisión, Transferencia directa e indirecta y cancelación de acciones o participaciones, la Administración Tributaria ha determinado que todas aquellas Personas Jurídicas domiciliadas en el Perú que hayan efectuado emisiones, transferencias directas e indirectas y cancelación de acciones y participaciones, desde el 16 de febrero de 2011 hasta el 30 de mayo de 2014, deberán realizar mediante el Formulario Virtual N° 1605 las respectivas comunicaciones dentro de los plazos establecidos en el siguiente cronograma:

Desde el 05 de junio de 2014 entró en vigencia la Resolución de Superintendencia N° 169-2014/SUNAT mediante la cual se establecen las formas, plazos y condiciones en las que se efectuarán las Comunicaciones de emisiones, transferencias y cancelación de acciones y participaciones, a las que se encuentran obligadas a realizar las personas jurídicas domiciliadas en el país ante SUNAT.

En ese sentido, señalamos;

1. DEFINICIONES

a. Clave SOL: contraseña y código de usuario que otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.

b. Código de usuario: permite identificar al usuario que ingresa a la Clave SOL.

c. Comunicación: a la comunicación de las emisiones, transferencias directas e indirectas y cancelación de acciones y participaciones realizadas por personas jurídicas domiciliadas en el país.

d. SUNAT Virtual: Al portal de la SUNAT en internet.

e. SUNAT Operaciones en Línea: al sistema informático disponible en internet que permite realizar operaciones en forma telemática entre el usuario y SUNAT.

2. APROBACIÓN DE FORMULARIO VIRTUAL

Se aprobó para realizar la comunicación señalada, el Formulario Virtual N° 1605 – Emisión, Transferencia directa e indirecta y cancelación de acciones o participaciones, que se encontrará a disposición de los deudores tributarios en SUNAT Virtual a partir del 05 de junio de 2014.

3. DE LA INFORMACIÓN QUE CONTENDRÁ LA COMUNICACIÓN

La Comunicación contendrá la información que corresponda a las emisiones, transferencias directas e indirectas y cancelación de acciones y participaciones que se hubieran efectuado en un mes y que se señale en el Formulario Virtual N° 1605.

4. DE LAS CONDICIONES EN QUE SE EFECTUARÁ LA COMUNICACIÓN

La Comunicación se efectuará exclusivamente a través de SUNAT Virtual siguiendo los siguientes pasos:

a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su código de usuario y Clave SOL.

b. Ubicar el Formulario Virtual N° 1605 – Emisión, transferencia directa e indirecta y cancelación de acciones y participaciones.

c. Consignar la información que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallen en el formulario.

Es importante precisar que la información que requiere el formulario, también se podrá importar mediante un archivo de texto en formato ZIP, que deberá tener en cuenta la estructura que se señale.

5. DEL PLAZO QUE SE EFECTUARÁ LA COMUNICACIÓN

La Comunicación deberá efectuarse al mes siguiente de la fecha en que se realicen las emisiones, transferencias directas e indirectas y la cancelación de acciones y participaciones.

Su presentación se realizará dentro de los plazos establecidos por la resolución de superintendencia para las obligaciones tributarias de liquidación mensual.

6. DE LA CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA COMUNICACIÓN

La constancia de presentación de La Comunicación mediante el Formulario N° 1605, será el único comprobante que acreditará el cumplimiento de la mencionada obligación a cargo de personas jurídicas domiciliadas en el país.

La constancia será emitida por el sistema de SUNAT, contendrá el número de orden correspondiente y deberá ser conservada por las personas jurídicas, para lo que el SISTEMA permite que dicha constancia pueda ser impresa, guardada y/o enviada al correo electrónico que se especifique por el contribuyente que presente el formulario.

7. DE LA SUSTITUCIÓN Y RECTIFICACIÓN DE LA COMUNICACIÓN

Las personas jurídicas domiciliadas en el país obligadas a efectuar la Comunicación, podrán sustituirla y/o rectificarla, ingresando nuevamente todos los datos requeridos en el Formulario Virtual N° 1605 – Emisión, transferencia directa e indirecta y cancelación de acciones o participaciones, incluyendo aquellos datos que no deseen sustituir o rectificar.

La comunicación sustitutoria y/o rectificatoria, dejará sin efecto la última presentada, correspondiendo:

– Sustituirla, si se presenta hasta dentro del plazo de presentación de la misma según los plazos para el cumplimiento de obligaciones mensuales, y,

– Rectificarla, si se presenta fuera del plazo indicado para el cumplimiento de obligaciones mensuales.

8. DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR LA COMUNICACIÓN POR AÑOS ANTERIORES

Las emisiones, transferencias directas e indirectas y cancelación de acciones y participaciones, efectuadas desde el 16 de febrero de 2011 hasta el 30 de mayo de 2014, deberán ser comunicadas por las personas jurídicas domiciliadas en el país, mediante el Formulario Virtual N° 1605 – Emisión, transferencia directa e indirecta y cancelación de acciones o participaciones.

Dichas comunicaciones se realizarán dentro de los plazos establecidos en el siguiente cronograma:

A partir del 01 de mayo de 2014, entró en vigencia la Resolución de Superintendencia Nº 121-2014/SUNAT, por medio de la cual se ha establecido que se aplicarán para efectos de la fecha máxima de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónicos, el Anexo III “Cronograma Tipo B: Fecha Máxima de Atraso del Registro de Compras y del Registro de Ventas e Ingresos 2014” a los siguientes sujetos:

– A los que sean designados como Principales Contribuyentes por SUNAT, que antes de dicha designación no hubiesen generado el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras en el SLE-PLE o en el SLE-PORTAL y que deban enviar el Resumen de dichos registros de manera electrónica en cualquier de los meses del año 2014.

– A los que SUNAT designó como PRICOS mediante el Anexo Nº 1 Resolución de Superintendencia N° 023-2014/SUNAT (los cuales se incorporarán automáticamente al SLE- PLE a partir del 1 de junio de 2014), que antes de dicha designación no hubiesen generado el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras en el SLE-PLE o en el SLE-PORTAL y que deban enviar el Resumen de dichos registros de manera electrónica en cualquier de los meses del año 2014.

La fecha máxima de atraso se determinará de acuerdo al último dígito del RUC del contribuyente, de acuerdo al siguiente cronograma:

(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.

(*)En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.

Cabe precisar que, el PLE versión 4.0 se encuentra a disposición de los interesados en SUNAT Virtual desde el 8 de mayo de 2014 y deberá ser utilizada incluso para efectuar el registro de las anotaciones que correspondían realizar con anterioridad a dicha fecha y que se emitieron oportunamente.

Finalmente, a partir del 8 de mayo de 2014, el sujeto afiliado al Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrónicos, puede cambiar el llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras al sistema SLE – PORTAL, para lo cual deberá generar en este sistema el Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de Compras.

A partir del 08 de mayo de 2014, entró en vigencia la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas 00172-2014-SUNAT/300000, por medio de la cual se ha modificado el procedimiento de aplazamiento y/o fraccionamiento a cargo de las Intendencias de ADUANAS.

Las modificaciones se han realizado con el fin de incorporar al concepto de deuda tributaria aduanera, el monto abonado indebidamente o en exceso por el acogimiento a la restitución de derechos arancelarios (Régimen de Drawback), y disponer expresamente de la aplicación supletoria del Reglamento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria.

A continuación detallamos las modificaciones efectuadas:

– Se establece que la deuda tributaria estará constituida además de los derechos arancelarios y demás tributos, por las multas e intereses cuando corresponda y por el monto abonado indebidamente o en exceso por el acogimiento a la restitución de derechos arancelarios.

– Asimismo, se incorpora la aplicación supletoria del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria.

– Finalmente, se excluye del listado de supuestos que no se pueden acoger al Aplazamiento y/o Fraccionamiento dispuesto por artículo 36° del Código Tributario, a las liquidaciones de cobranza que contengan adeudos por devoluciones indebidas o en exceso derivadas del régimen simplificado de restitución de derechos arancelarios.

A partir del 28 de abril de 2014, entró en vigencia la Resolución de Superintendencia Nº 118-2014/SUNAT, por medio de la cual se ha modificado el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria con el objeto de regular su aplicación en el caso de deudas por el conceptos de Regalía Minera o Gravamen Especial a la Minería.

A continuación detallamos las modificaciones efectuadas:

1. Sobre el Reporte de precalificación y archivo personalizado

Para el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular, el solicitante podrá obtener un reporte de precalificación en los Centros de Servicios al Contribuyente o vía Clave SOL.

2. Sobre el Pedido para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento

a. Cuando la presentación del PDT Fracc.36 C.T.-Formulario Virtual Nº 687 sea en la SUNAT, la solicitud deberá gravarse en un disco compacto o memoria USB;
b. Si se realiza a través de la Clave Sol, los archivos se enviarán de forma virtual.
Cabe precisar que, cada PDT se presentará en forma independiente por cada tipo de deuda, ya sea como Contribución al FONAVI, al ESSALUD, a la ONP, al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje, y otros tributos administrados por la SUNAT.

3. Sobre las Causales de rechazo

a. Cuando la presentación se realice en las dependencias de la SUNAT, los archivos, discos compactos, memorias USB, serán rechazados si luego de ser verificados se presentan las siguientes situaciones:
• Contiene virus informático.
• Presenta defectos de lectura.
• El solicitante no se encuentra inscrito en el RUC.
• Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Fracc. 36° C.T. – Formulario Virtual N° 687.
• Presenta modificaciones de contenido, luego de que el PDT Fracc. 36° C.T. – Formulario Virtual N° 687 hubiera generado el archivo que contiene la solicitud a ser presentada.
• Falta algún archivo componente o el tamaño de éste no corresponde al generado por el respectivo PDT Fracc. 36° C.T. – Formulario Virtual N° 687.
• La versión del PDT Fracc. 36° C.T. – Formulario Virtual N° 687 presentado no está vigente.
• Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de registrar la información en la solicitud, no están vigentes.
• La solicitud ha sido presentada fuera del plazo de siete (7) días calendario a partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado fue requerido.
• Existe una solicitud de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento en trámite o con resolución aprobatoria.
• Existe deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carácter particular por la SUNAT, pendiente de pago.

b. Cuando la presentación se realice a través de SUNAT Virtual, las causales de rechazo, además de las señaladas en el literal anterior, serán las siguientes:

• La presentación del PDT Fracc. 36ª C.T – Formulario Virtual Nº 687 debe efectuarse en las dependencias de la SUNAT.
• El número de RUC del solicitante no coincide con el número de RUC que corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Línea.

De acontecer cualquiera de las situaciones señaladas, se considerará como no presentado el PDT Fracc. 36 C.T. – Formulario Virtual Nº 687.

En el caso de presentación a través de la Clave SOL, si se incumple con algún requisito, el solicitante deberá registrar el sustento correspondiente de la subsanación y confirmar la presentación de la solicitud para que esta última se configure.

De no mediar rechazo de la presentación del PDT, el sistema de SUNAT validará los archivos mencionados y almacenará la información, posteriormente los devolverá al solicitante junto con la constancia de presentación debidamente sellada y numerada. Cabe indicar que si es a través de Clave SOL, la constancia se emitirá solo numerada y podrá ser impresa.
Es importante tener en cuenta que cuando media rechazo, también se emitirá constancia que así lo señale.

4. Sobre la solicitud de un nuevo aplazamiento y/o fraccionamiento

Para presentar nuevas solicitudes, el deudor tributario deberá haber cancelado íntegramente la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, y deberá consignarse en dicha solicitud si se trata de Contribución al FONAVI, ESSALUD, ONP, Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, Impuesto al Rodaje y de otros tributos administrados por la SUNAT así como del Gravamen Especial a la Minería o de la Regalía Minera.

5. Sobre la hipoteca

Se regula el procedimiento para la hipoteca, estableciéndose que de manera excepcional, el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva, podrá autorizar que la Tasación arancelaria o comercial de los bienes ofrecidos en hipoteca para garantizar la deuda tributaria sea efectuada por un Ingeniero o Arquitecto colegiado.

6. Sobre los pagos mensuales

Los pagos materia de aplazamiento y/o fraccionamiento, salvo en el caso de aquel referido a la regalía minera o gravamen especial a la minería, se realizarán a través del Sistema Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario Nº 1662 – Boleta de Pago, el Formulario Virtual Nº 1662 – Boleta de Pago o el Formulario Nº 1663 – Boleta de Pago, respectivamente; mientras que los pagos de la deuda por regalía minera o gravamen especial a la minería comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento, se realizarán únicamente a través del Sistema Pago Fácil, generándose el Formulario Nº 1662 – Boleta de Pago.

Para los pagos de la deuda comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento, se utilizarán los siguientes códigos de tributo o concepto a pagar:

7. Sobre el procedimiento para la presentación de la solicitud para el aplazamiento y/o fraccionamiento de la regalía minera o del gravamen especial a la minería.

Para solicitar el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la regalía minera o del gravamen especial a la minería, el solicitante deberá presentar en cualquiera de las dependencias de la SUNAT, un escrito al cual se le deberán adjuntar los siguientes documentos:

• Documentación sustentatoria referente a la hipoteca o garantía mobiliaria, completa y con las formalidades legales correspondientes, siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a presentar dichas garantías.

De no cumplirse con lo señalado, el deudor tributario deberá subsanar la omisión o la falta de formalidad de los documentos en el plazo de dos días contados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud, de lo contrario, ésta se tendrá por no presentada.

• Fotocopia de la resolución que acepta el desistimiento, en el caso de deudas tributarias que se encuentren en trámite de apelación, demanda contencioso administrativa o las que estén comprendidas en acciones de amparo, salvo que la resolución de que se trate hubiera sido notificada a la Administración Tributaria.

Si no se cumple con lo señalado, no se considerará como parte de la solicitud presentada.

Dicho escrito deberá contener la siguiente información mínima:

a)     Número de Registro Único de Contribuyentes (RUC).

b)    Nombres y apellidos, denominación o razón social del deudor tributario, según corresponda.

c)     Plazo por el que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento.

d)    Identificación de la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento, detallando el período al que corresponde la deuda (de ser el caso, la fecha en que se cometió o detectó la infracción), el número de los valores correspondientes, el código del concepto por el que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento, el monto de la regalía minera o del gravamen especial a la minería o en su caso, de la multa, más los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentación de la solicitud, la designación de la garantía ofrecida, la firma del deudor tributario o su representante legal.

Cabe precisar que, se deberá presentar escritos independientes para solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento del Gravamen Especial a la Minería y de la Regalía Minera.

8. Sobre el procedimiento para la presentación de la solicitud para el refinanciamiento del saldo de aplazamiento y/o fraccionamiento por deuda distinta a la regalía minera o gravamen especial a la minería

Los mismos aspectos modificados en el aplazamiento y/o fraccionamiento se aplicarán para el caso de refinanciamiento.

Además, deberá tenerse en cuenta que para los pagos de la deuda comprendida en el refinanciamiento se utilizarán los siguientes códigos de tributo o concepto a pagar:

9. Sobre las solicitudes presentadas con anterioridad respecto de la regalía minera o del gravamen especial a la minería

Se establece que el deudor tributario que hubiera solicitado su acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la Regalía Minera o del Gravamen Especial a la Minería o en su caso, el refinanciamiento del saldo de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento, con anterioridad al 28 de abril de 2014 y este no hubiere sido aprobado, deberá regularizar la presentación de su solicitud en el plazo que indique SUNAT.