De conformidad con el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 713 – Ley que Consolida la Legislación sobre Descansos Remunerados de los Trabajadores sujetos al Régimen Laboral de la Actividad Privada, el día 01 de Mayo, Día del Trabajo, es feriado no laborable.

El artículo 8º de la norma en mención establece que los trabajadores tienen derecho a percibir por el día feriado no laborable la remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo. En ese sentido informamos lo siguiente:

a)     Si el trabajador descansa físicamente el 1º de mayo tiene derecho a percibir por este feriado no laborable una remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo. En consecuencia, se abonará la remuneración de manera ordinaria.

b)    Si el 1º de Mayo coincide con el día de descanso semanal obligatorio del trabajador, se debe pagar al trabajador un día de remuneración por el citado feriado, con independencia de la remuneración por el día de descanso semanal obligatorio.

c)     El trabajo efectuado el 1º de mayo sin descanso sustitutorio dará lugar al pago de:

–          La remuneración correspondiente al día de descanso.

–          La remuneración correspondiente a la labor efectuada.

–          Un monto adicional equivalente a una sobretasa del 100% de la remuneración por la labor efectuada.

Cabe recordar que la remuneración percibida por este día feriado no está condicionada al número de días efectivamente laborados en el mes, siendo abonada de manera integral.

Encontrándonos dentro de la fecha a realizar la repartición de las utilidades a los trabajadores, quisiéramos recordarles que:

Todas las empresas del régimen privado que realicen actividades generadoras de rentas de tercera categoría y que cuenten con más de 20 trabajadores se encuentran obligadas a repartir utilidades. Están excluidas de realizar dicha distribución: las empresas autogestionarias, las cooperativas y las sociedades civiles.

Las utilidades se determinan en función a un porcentaje sobre la renta neta, el cual se encuentra condicionado al tipo de actividad principal que desarrolle la empresa:

–          10% de la renta neta si son Empresas Pesqueras, Industriales o de Telecomunicaciones.

–          8% de la renta neta si son de Empresas Mineras, Comerciales o Restaurantes.

–          5%  de la renta neta si son Empresas que realizan otras actividades

Conforme a ley, el pago de utilidades se hace en función al sueldo del trabajador y los días laborados. Un 50% del monto se distribuirá en función de los días laborados y el otro 50% en proporción a las remuneraciones de cada trabajador.

La entrega de este beneficio, se deberá hacer a través de una hoja de liquidación que detalle como mínimo lo siguiente:

• Nombre o razón social del Empleador.
• Nombre completo del trabajador.
• Número de días laborados por el trabajador.
• Remuneración percibida por el trabajador, y considerada para el cálculo de las utilidades.
• Número del total de días laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades.
• Remuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresa.
• Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

Cabe recordar que la repartición se realiza a favor de los trabajadores que se hayan incorporado durante dicho año fiscal, por contrato de trabajo, sin importar su modalidad. De igual manera a aquellos trabajadores que hayan cesado antes de la distribución de las utilidades pero hayan contribuido a la generación de estas, es decir que haya trabajado en dicho período.

Las empresas podrán abonar las utilidades hasta 30 días después de vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta, conforme al cronograma de pago que depende del último dígito del Registro Único de Contribuyentes.

El 1 de agosto del 2013 entró en vigencia la Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones – Ley Nº 29903, la cual estableció que a partir de dicha fecha los trabajadores independientes tenían la obligación de aportar a un Sistema Pensiones, ya sea:

1)     Al Sistema Privado de Pensiones (SPP) es decir la AFP, o

2)     Al Sistema Nacional de Pensiones (SNP), que como se sabe, es la ONP.

Sin embargo, mediante la Ley Nº 30082 se suspendió la obligación de afiliarse a alguno de los sistemas mencionados en el párrafo anterior hasta el 01 de agosto del presente año.

En ese sentido procederemos a explicar los puntos importantes respecto a la aportación obligatoria de los trabajadores independientes, que recaerá sobre sus Recibos de Honorarios Profesionales (para los que perciben rentas de la cuarta categoría: trabajo independiente) y sobre las remuneraciones que perciban cuando trabajan como “cuarta-quinta categoría”.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)

1. Trabajador independiente

El trabajador independiente es aquel que percibe ingresos que son considerados rentas de cuarta categoría y/o cuarta-quinta categoría[1].

Se encuentran obligados a efectuar las aportaciones, aquellos trabajadores independientes que no superen los 40 años de edad a la entrada de vigencia de la Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones, es decir al 01 de agosto de 2013. En ese sentido se encontrarán obligados aquellos trabajadores independientes nacidos a partir del 01 de agosto de 1973.

Es importante señalar que los independientes que nunca se encontraron afiliados a un sistema pensionario y decidieran optar por el Sistema Privado de Pensiones (SPP), se encuentran obligados a afiliarse a la AFP HÁBITAT.

Finalmente, en caso que el trabajador independiente ya pertenezca al SPP, aportará a la AFP a la que se encuentre afiliado. Asimismo, en caso el trabajador independiente que perciba simultáneamente rentas de quinta categoría, su condición de independiente obligatorio en el SPP sólo será exigible por los ingresos que no tengan una condición de dependencia laboral.

2. Agente de retención

Los agentes de retención están obligados a retener el aporte obligatorio de los trabajadores independientes, debiendo declararlos y pagarlos en forma mensual a la entidad centralizadora de recaudación dentro de los cinco (5) primero días hábiles del mes siguiente.

Se establece como agentes retenedores a las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo párrafo del Art. 65º de la Ley del Impuesto a la Renta[2].

En el caso de los trabajadores independientes que perciban ingresos no sujetos a retención, o cuando el agente de retención no cumpla con la obligación de retener los aportes, dichos trabajadores deberán declarar y pagar sus aportes directamente.

El agente retenedor será solidariamente responsable por los aportes no pagados y por las obligaciones derivadas de ellos.

3. Base de Cálculo

La base de cálculo está referida al ingreso mensual de los trabajadores independientes, y no podrá ser inferior a una Remuneración Mínima Vital (RMV), es decir que el ingreso mensual de los independientes por lo menos deberá ser igual o superior a la RMV actualmente S/. 750.00 nuevos soles para que opere la obligación de aportar. En caso de ser inferior no estarán obligados a aportar al SPP.

Si los trabajadores independientes no perciben ingresos en un determinado mes, no estarán obligados a declarar y pagar el aporte obligatorio.

Finalmente, cuando los referidos trabajadores generen adicionalmente rentas de trabajo de manera dependiente en un mes, cuya suma de todos sus ingresos sea inferior a una RMV, tampoco estarán obligados a aportar respecto de las rentas de cuarta categoría y/o cuarta-quinta categoría. En cambio, si la suma de todos sus ingresos es igual o mayor a una RMV, se aplicará la tasa de aporte que corresponda sobre las rentas de cuarta categoría y/o cuarta-quinta categoría que perciban mensualmente. En todos los casos, los mencionados trabajadores aportarán respecto a las rentas de trabajo de manera dependiente, de acuerdo a la normativa sobre la materia.

4. Tasa de aportaciones

De acuerdo a la Ley Nº 30082, Ley que modificó la Ley Nº 29903, los trabajadores independientes afiliados al SPP que perciban ingresos mensuales que sean mayores a una Remuneración Mínima Vital y los cuales constituyan rentas de cuarta categoría y/o cuarta-quinta categoría se les aplicarán una tasa de aporte obligatorio de forma gradual:

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP) 

1. Trabajador independiente

El trabajador independiente es aquel que percibe ingresos que son considerados rentas de cuarta categoría y/o cuarta-quinta categoría regulada en el literal e) del Art. 34º de la Ley del Impuesto a la renta.

Se encuentran obligados a efectuar las aportaciones, aquellos trabajadores independientes que no superen los 40 años de edad a la entrada de vigencia de la Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones, es decir al 01 de Agosto de 2013. En ese sentido se encontrarán obligados aquellos trabajadores independientes nacidos a partir del 01 de Agosto de 1973. Asimismo, se encuentran obligados aquellos que no pertenezcan a ningún sistema pensionario y además decidan afiliarse al Sistema Nacional de pensiones.

2. Agente de retención

Los agentes de retención están obligados a retener el aporte obligatorio de los trabajadores independientes, quienes además deberán utilizar el PDT Planilla Electrónica – PLAME para efectuar la declaración y el pago de las retenciones.

Los Agentes de retención son los mismos que en el caso del Sistema Privado de Pensiones; asimismo se consideran como agentes de retención a todas las entidades de la Administración Pública, que paguen o acrediten tales ingresos.

En el caso que el agente de retención incumpliese con su obligación de retener, los trabajadores independientes deberán declararlo y pagarlo directamente a la SUNAT.

3. Base de cálculo

La base de cálculo del aporte obligatorio está referida al ingreso total mensual percibido por los trabajadores independientes (percibe ingresos de cuarta categoría y/o cuarta/quinta), y no podrá ser inferior a una Remuneración Mínima Vital (RMV). En caso los ingresos totales mensuales sean menores a una RMV, dichos trabajadores no estarán obligados a aportar al SNP.

Cuando adicionalmente generen rentas de trabajo de manera dependiente en un mes, cuya suma de todos sus ingresos sea inferior a una RMV, tampoco estarán obligados a aportar respecto de las rentas de cuarta categoría y/o cuarta-quinta categoría. En cambio, si la suma de todos sus ingresos es igual o mayor a una RMV, se aplicará la tasa de aporte que corresponda sobre las rentas de cuarta categoría y/o cuarta-quinta categoría que perciban mensualmente. En todos los casos, los mencionados trabajadores aportarán respecto a las rentas de trabajo de manera dependiente, de acuerdo a la normativa sobre la materia.

Finalmente, si los trabajadores independientes no perciben ingresos en un determinado mes, no estarán obligados a declarar y pagar el aporte obligatorio.

5. Tasa de Aportes

De acuerdo a la Ley Nº 30082 – Ley que modifica la Ley Nº 29903, los trabajadores independientes afiliados al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) que perciban ingresos mensuales que sean mayores a una Remuneración Mínima Vital y los cuales constituyan rentas de cuarta categoría y/o quinta categoría se les aplicarán una tasa de aporte obligatorio de forma gradual:

[1] Art. 34º de la Ley del Impuesto a la Renta: Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:

e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado, en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda. NOTA: a estas rentas se les denomina “cuarta-quinta”.

[2] Art. 65º de la Ley del Impuesto a la Renta: Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con los que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo dispuesto en la SUNAT.

La Ley N° 30222 tiene por objeto modificar diversos artículos de la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo – Ley 29783, con el fin de facilitar su implementación, manteniendo el nivel efectivo de protección de la salud y seguridad y reduciendo los costos para las unidades productivas y los incentivos a la informalidad.

Entre las modificaciones más resaltantes tenemos:

–          En materia de seguridad y salud en el trabajo

a. Liderazgo del Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo.

Se establece la posibilidad de que los empleadores puedan suscribir contratos de locación de servicios con terceros, regulados por el Código Civil, para la gestión, implementación, monitoreo y cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias sobre seguridad y salud en el trabajo, de conformidad con la Ley 29245 y el Decreto Legislativo 1038.

b. Registros del Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo.

Se establece que los registros obligatorios a cargo del empleador pueden ser llevados en un solo libro o registro electrónico. Además, las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYME) y las entidades o empresas que no realicen actividades de alto riesgo, llevarán registros simplificados.

c. Facilidades de los representantes y supervisores.

Se establece que los miembros del Comité de Seguridad y Salud en el Trabajo y los Supervisores de Seguridad y Salud, tienen derecho a obtener, previa autorización del mismo comité, una licencia con goce de haber para la realización de sus funciones, de protección contra el despido arbitrario, dentro de los seis meses antes y hasta seis meses después del término de su función. Los actos señalados con anterioridad, se rigen por el artículo 32 de la Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo. La ampliación de la licencia sin goce de haber requiere la opinión favorable del comité paritario.

d. Obligaciones del empleador.

Se establece una periodicidad de dos (2) años, respecto de la evaluación médica a los trabajadores. Asimismo, se establece que los exámenes de salida serán facultativos y podrán practicarse a solicitud del trabajador o empleador.

e. Adecuación del trabajador al puesto de trabajo.

Se precisa que los trabajadores deben ser trasferidos en caso de accidente de trabajo o enfermedad ocupacional, salvo en el caso de invalidez absoluta permanente.

–          En materia penal

Se modifica el artículo 168 – A del Código Penal, referido al atentado contra las condiciones de seguridad y salud en el trabajo. Se modifica la gradualidad de las penas por infringir o no observar las disposiciones en materia de seguridad y salud en el trabajo. Asimismo, se establece que no habrá responsabilidad penal cuando la muerte o lesiones graves son producto de la inobservancia de las normas de seguridad y salud en el trabajo por parte del trabajador. Además, se agrega el elemento de la voluntad para la configuración del tipo penal, en cuanto ahora las conductas del infractor deben obedecer a un acto deliberado

–          Multas inspectivas

Respecto de los procesos inspectivos en general y no solo referidos a seguridad y salud en el trabajo, se ha establecido lo siguiente:

• El proceso inspectivo debe tener un orientación más preventiva que sancionadora.
• El proceso inspectivo laboral tendrá el esquema de desarrollo siguiente: si en el proceso inspectivo se determina la existencia de una infracción, se requerirá que el empleador subsanes la falta; si se produce la subsanación en la etapa correspondiente se dará por concluido el proceso inspectivo; si no se subsana, continua el proceso inspectivo.
• Una vez establecida la multa, de acuerdo con los criterios de gradualidad establecidos, se limitará al 35% de ella. Esta rebaja no se aplicará en caso de infracciones referidas a: libertad sindical, discriminación, trabajo de menores, trabajo forzoso, seguridad y salud en el trabajo (siempre que hayan ocasionado muerte o invalidez permanente al trabajador), u obstrucción a la labor inspectiva.
• Estas medidas son de carácter temporal, pues tendrán una vigencia de 3 años contados desde el 12 de julio de 2014.

El día de hoy se ha publicado el Decreto de Urgencia Nº 001-2014 expedido por el Poder Ejecutivo, el cual establece medidas extraordinarias para estimular la economía. Entre ellas, señala la nueva disponibilidad temporal de los depósitos de Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) de los trabajadores comprendidos dentro de los alcances del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 650, Ley de Compensación por Tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo Nº 001-97-TR.

En ese sentido, la presente norma permite que los trabajadores puedan disponer libremente hasta el 31 de diciembre de 2014, del 100 por ciento del excedente de 4 remuneraciones brutas depositadas en las entidades financieras y que tengan acumulados a la fecha de disposición.

Para tal efecto, se considerará el monto de la última remuneración del trabajador, y corresponderá a los empleadores comunicar a las instituciones financieras el monto intangible de cada trabajador.

La presente norma entrará en vigencia el 12 de julio del presente año.