El 27 de octubre del 2016 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia No. 272-2016/SUNAT, vigente a partir del 28 de octubre de 2016, a través de la cual SUNAT amplía los supuestos en que se exceptúa a los deudores tributarios de la obligación de presentar las declaraciones mensuales del Impuesto General a las Ventas (IGV) y del Impuesto a la Renta (IR).

Los contribuyentes que se encuentran dentro del ámbito de la norma, son los siguientes:

1. Se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta y realicen, únicamente, operaciones exoneradas del IGV.

2. Perciban exclusivamente, rentas exoneradas del IR y realicen, únicamente, operaciones exoneradas del IGV.

3. No generen ingresos gravados con el IR y tratándose del IGV:

a) No realicen operaciones gravadas ni adquisiciones de bienes, prestaciones o utilizaciones de servicios contratos de construcción o importaciones que otorguen derecho a crédito fiscal.

b) No realicen operaciones gravadas y efectúen, únicamente, adquisiciones de bienes, prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que otorguen derecho de crédito fiscal cuyos comprobantes de pago o documentos respectivos no hayan sido anotados en el Registro de Compras.

4. Cuando hayan suspendido temporalmente o dejado de realizar actividades generadoras de obligaciones tributarias.

Finalmente, es importante resaltar que las excepciones enumeradas no resultan de aplicación cuando la presentación de las declaraciones mensuales sea requisito para solicitar devoluciones, compensaciones, acogerse a un régimen tributario o para ejercer la opción de atribución de rentas para efecto de su declaración y pago.

El 27 de octubre del 2016, se publicó la Resolución de Superintendencia No. 274-2016/SUNAT, vigente a partir del 28 de octubre de 2016, a través de la cual SUNAT dispuso simplificar el procedimiento de autorización de libros y registros de asuntos tributarios y por tanto modifica la Resolución de Superintendencia 234-2006/SUNAT, es así que establece lo siguiente:

• Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios podrán ser legalizados ante cualquier notario del país o, a falta de éste, en los juzgados de paz letrados o juzgados de paz a nivel nacional.

• Recordemos que antes de esta modificación, los contribuyentes sólo podían legalizar libros y registros vinculados a asuntos tributarios ante los Notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, de la provincia en la que se encontraba ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.

Con fecha 08 de octubre del 2016, se publicó la Resolución de Superintendencia No. 255-2016/SUNAT, a través de la cual la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha dispuesto facilitar a las personas naturales el cumplimiento de la obligación de comunicar, actualizar y modificar el Registro Único de Contribuyente (RUC).

En esta oportunidad, la SUNAT ha dispuesto que las personas naturales con o sin negocio podrán realizar modificaciones en su Registro Único de Contribuyente (R.U.C.) por vía telefónica, para lo cual deberán cumplir los siguientes requisitos:

1. Requisitos generales

• Podrá ser realizado por las personas naturales con o sin negocio o sus representantes legales inscritos en el RUC que se identifiquen con Documento de Identidad (DNI).
• Proporcionar la información que se requiera a través del canal telefónico para su identificación.
• Proporcionar la dirección de correo electrónico donde se remitirá la Ficha RUC actualizada, en caso no se encuentre registrada en dicho documento.

2. Requisitos específicos
Los únicos datos que podrán ser modificados o actualizados a través del canal telefónico son los contenidos en la siguiente lista:

• Teléfono
• Código de profesión
• Nombre comercial
• Licencia Municipal
• Actividad económica principal
• Actividad económica secundaria
• Sistema de emisión de comprobantes de pago
• Sistema de contabilidad
• Actividad de comercio exterior
• Correo electrónico
• Domicilio fiscal

•  Los sujetos inscritos que tengan la condición de no habidos o restricción domiciliaria no podrán utilizar este medio para la actualización y declaración de su domicilio fiscal.
• Asimismo la SUNAT tiene la facultad de verificar el domicilio fiscal comunicado por este medio

Una vez registrada la comunicación, la actualización y/o modificación de datos se culmina el trámite cuando se remite la Ficha RUC actualizada al correo electrónico registrado en dicho documento.

Con fecha 12 de agosto del 2016, se publicó la Resolución de Superintendencia No. 200-2016-SUNAT, a través de la cual la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha dispuesto publicar y difundir las Resoluciones de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa, mediante las cuales se amplía la facultad discrecional de no sancionar administrativamente determinadas infracciones tributarias.

Recordemos que hasta hace algunos años, estas directivas se aplicaban mediante circulares internas que determinaban los lineamientos y las estrategias que debía seguir el personal de SUNAT, para aplicar su discrecionalidad para no sancionar determinadas infracciones tributarias.

En esta oportunidad, las Resoluciones de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa, que SUNAT ha dispuesto publicar son las siguientes:

Con fecha 22 de junio de 2016, se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Supremo N° 164-2016-EF, a través del cual se a través del cual se incluyen nuevos supuestos de exportación de servicios en el Apéndice V de la Ley del IGV e ISC; incorporando los numerales 15, 16, 17, 18, 19 y 20 en el aludido apéndice.
En ese sentido, son consideradas como exportación de servicios las siguientes operaciones:

• Servicios de diseño.
• Servicios editoriales.
• Servicios de investigación científica y desarrollo tecnológico.
• Servicios de asistencia legal.
• Servicios audiovisuales.

Adicionalmente, la norma materia de comentario ha modificado el numeral 1 del referido Apéndice V. De esta manera, el aludido numeral ha quedado redactado de la siguiente forma:

• “Servicios de consultoría, asesoría y asistencia técnica”.

En suma, se ha incluido a la asesoría técnica como un servicio plausible de ser considerado como exportación de servicios. Debemos recordar que, anteriormente, sólo se aludía a los servicios de consultoría y asistencia técnica.

Vigencia: El Decreto Supremo N° 164-2016-EF se encuentra vigente desde el 23 de junio de 2016.

Con fecha 14 de febrero de 2016, se ha publicado en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia N° 036-2016/SUNAT a través de la cual se establece un procedimiento electrónico para que los contribuyentes que hayan solicitado el aplazamiento y/o fraccionamiento o refinanciamiento de su deuda tributaria o del saldo de la misma, distintos a la regalía minera o al gravamen especial a la minería, puedan realizar o desistirse de sus pedidos si fuese el caso.

Mediante la presente Resolución se establecen las siguientes disposiciones:

1. NO UTILIZACIÓN DE UN PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA

• Se elimina la necesidad de instalar el programa de declaración telemática (PDT) para la presentación de las solicitudes de acogimiento al fraccionamiento, aplazamiento o refinanciamiento de la deuda tributaria o saldo de la deuda tributaria.
• Se señala que la presentación será a través de los Formularios Virtuales Nº 687-Fraccionamiento o aplazamiento y Nº 689-Refinanciamiento, disponibles en SUNAT Operaciones en Línea a partir del 15 de febrero de 2016.
• La utilización de los formularios antes señalados, será de aplicación para las solicitudes presentadas a partir del 15 de febrero de 2016.

2. REPORTE DE PRECALIFICACION Y DEUDA PERSONALIZADA

• Se precisa que la obtención del reporte será a través de SUNAT Virtual.
• La deuda personalizada es aquella factible de acogimiento al fraccionamiento, aplazamiento o refinanciamiento.
• Su obtención se realiza a través de un pedido en SUNAT Operaciones en Línea y es obligatoria para la presentación de los Formularios Virtuales Nº 687 y Nº 689.

3. CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD

• En la fecha en que se obtuvo la deuda personalizada se presentará la solicitud de acogimiento a través de los Formularios Virtuales Nº 687 o Nº 689. Es así que, se verifica la información cargada en el formulario y se siguen las instrucciones establecidas en el sistema. De no estar de acuerdo, la información cargada podrá modificarse.
• En la solicitud se precisa si se solicita sólo el aplazamiento, fraccionamiento, aplazamiento y fraccionamiento o refinanciamiento, así como el plazo de aquéllos, considerando los plazos mínimos y máximos que se prevén a tal efecto.
• La presentación de los formularios virtuales se realizará de forma independiente por cada tipo de deuda, según se trate de la contribución al FONAVI, al ESSALUD, a la ONP, al impuesto a las embarcaciones de recreo e impuesto al rodaje y otros tributos administrados por la SUNAT.

4. DESISTIMIENTO DE LAS SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO, FRACCIONAMIENTO O REFINACIAMIENTO

• Se establece que el desistimiento también podrá presentarse a través de SUNAT Virtual.
• Para ello deberán indicarse las solicitudes de las que se desiste el contribuyente, siempre que no hubiere surtido efecto la notificación de la resolución con la que se aprueba o deniega el aplazamiento, fraccionamiento o refinanciamiento.
• El desistimiento presentado a través del medio antes señalado, se resuelve de forma automatizada mediante resolución, que será notificada a través de medios electrónicos.
• El procedimiento del desistimiento a través de SUNAT Virtual será aplicable inclusive a las solicitudes en trámite.

Vigencia: desde el 15 de febrero de 2016.

Con fecha 10 de febrero de 2016, se ha publicado en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia N° 036-2016/SUNAT a través de la cual se establece nuevos requisitos a los obligados a presentar la declaración, transacciones que no deben considerarse para el cálculo de las operaciones con terceros, el plazo de presentación y se fija el Cronograma para la presentación de la Declaración correspondiente al año 2015.

Mediante la presente Resolución se establecen las siguientes disposiciones:

 1. OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACION

•  Se agrega de manera permanente al requisito de estar obligado a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el ejercicio:

• Tener un monto mínimo de ventas o adquisiciones de bienes o servicios en el ejercicio, mayores a 75 UIT (Para el 2015 = S/ 288,750), considerando los montos consignados en las casillas que a continuación se detallan, según el formulario empleado y aplicando la UIT vigente durante el ejercicio al que corresponda la declaración a efectuar.

2. TRANSACCIONES QUE NO DEBEN CONSIDERARSE PARA EL CALCULO DE OPERACIONES CON TERCEROS

Se ha precisado que dentro de ellas se encuentran las siguientes:

• Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones distintas a la regulada en el presente Reglamento, salvo aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en las que sin que exista obligación de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de identificar al adquirente o usuario, se hubiese consignado el número del documento de identidad de dichos sujetos, y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
• Aquellas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea, salvo en las que sin que exista obligación de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de identificar al adquirente o usuario se hubiese consignado el número del documento de identidad de dichos sujetos y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
• Aquellos usuarios que hubieran presentado el Formulario N° 845, no están obligados a presentar un nuevo formulario.

3. PLAZO PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION

• La declaración correspondiente al ejercicio 2015 y ejercicios subsiguientes así como la regularización de la presentación de la declaración correspondiente a ejercicios anteriores al 2015, como la presentación de declaraciones rectificatorias, se deberán efectuar utilizando el PDT Operaciones con Terceros” – Formulario Virtual Nº 3500 – Versión 3.3.

• No será necesario, en el caso de declaración rectificatoria, mayor información que la solicitada en el mencionado PDT.

• Se ha aprobado el cronograma de vencimientos para la presentación de la declaración o del formato denominado “Constancia de no tener información a declarar” correspondiente al ejercicio 2015:

• Se ha establecido el cronograma de vencimientos para la presentación de la declaración o del formato denominado “Constancia de no tener información a declarar” correspondiente al ejercicio 2016 y siguientes, a cumplirse a partir del 2017:

Vigencia: desde el 11 de febrero de 2016, excepto lo referido a las transacciones que no deben considerarse para el cálculo de las Operaciones con Terceros que será a partir del 1 de julio de 2016.

Con fecha 31 de diciembre de 2015, se ha publicado en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia N° 367-2015/SUNAT a través de la cual se modifican los importes aplicables para el ejercicio 2016 respecto a la aplicación de la excepción de efectuar retenciones y/o pago a cuenta, debido al incremento del valor UIT a S/. 3,950.00

Mediante la presente Resolución se establecen los siguientes supuestos de excepción retención y/o pagos a cuenta:

1. Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/. 2,880.00.
2. Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/. 2,340.00
3. Es así que, si el contribuyente supera los montos anteriormente señalados deberá declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente, así como consignar en sus recibos por honorarios el importe de la retención, que este año es 8%.
4. Tratándose de sujetos que hayan percibido rentas antes o a partir de noviembre del ejercicio anterior y perciban en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías el proyectado anual no supere el importe de S/. 34´560.00.
5. Tratándose de sujetos que perciban rentas antes o a partir de noviembre del ejercicio anterior por el cargo de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías, el proyectado anual no supere los S/. 27,650.00.

Vigencia: desde el 1 de enero de 2016

Con fecha 31 de diciembre de 2015, se ha publicado en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia N° 362-2015/SUNAT a través de la cual se establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informáticos que emiten Tickets así como la presentación del Formulario No. 845.

Mediante la presente Resolución se establecen las siguientes disposiciones:

1. PLAZOS PARA EL USO DE SISTEMAS INFORMÁTICOS Y PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO No.845

– Se autoriza hasta el 31 de diciembre de 2017 el uso de sistemas informáticos para la emisión de tickets incluyendo bajo este alcance aquellos que han sido declarados como máquinas registradoras.

– La ampliación consignada previamente se aplica solo para los contribuyentes que presenten el Formulario 845 hasta el 30 de junio de 2017 en SUNAT Operaciones en Línea.

– Cabe destacar que los tickets que se emitan deben consignar el número de serie del dispositivo de impresión.

 2. VALIDEZ DE FORMULARIOS No. 845 BAJO EL AMPARO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA No. 382-2014/SUNAT

– Aquellos usuarios que hubieran presentado el Formulario N° 845 en aplicación de la Resolución de Superintendencia No.382-2014/SUNAT, no están obligados a presentar un nuevo formulario.

       Vigencia: desde el 1 de enero de 2016

Con fecha 30 de diciembre de 2015, se ha publicado en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT a través de la cual se incorporan sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica, asimismo se modifican las normas que regulan los sistemas a través de los cuales se cumple con la obligación de llevar libros y registros de manera electrónica a fin de facilitar su aplicación.

La presente circular tiene como propósito dar a conocer a nuestros clientes los aspectos más relevantes de la mencionada norma legal:

1. SUJETOS OBLIGADOS

– Están obligados a llevar los registros de manera electrónica, por las actividades u operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2016 en adelante, los sujetos que al 31 de enero de 2016 cumplan con:

√Haber obtenido en el ejercicio 2015 ingresos iguales o mayores a 75 UIT.

– A partir del año 2017 en adelante, aquellos contribuyentes que pertenezcan al régimen general o especial que hayan superado las 75 UIT tienen la obligación de usar los libros electrónicos

– Para saber si una empresa va estar obligada a usar los libros electrónicos a partir del ejercicio 2017 y en adelante, cumplan con:

√Estar acogidos al Régimen General o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

√Haber obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido entre el mes de mayo del 2015 y abril del 2016.

√Se utiliza como referencia la UIT vigente para el 2015.

2. USO DEL PLE- LIBROS ELECTRÓNICOS

– Se prorroga el uso del PLE 5.0 hasta el 09 de Febrero de 2016.
  Vigencia: Desde el 31 de diciembre de 2015